Código Tributario arts. 38 y 198

El problema que dice venir a resolver

Quienes lo firman parten de que el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley N° 4755, ya le da facultades de control y cobro a la Administración Tributaria, pero sostienen que hay normas que deben adaptarse a la realidad para facilitarle a la gente cumplir con sus deberes tributarios y aumentar la recaudación. Plantean que hacen falta herramientas más eficientes para el cobro administrativo y coactivo, es decir el cobro forzoso de lo adeudado, de modo que lo determinado en las auditorías efectivamente se recupere.

Sobre el embargo administrativo —la retención de bienes del deudor decretada por la propia oficina de cobros—, argumentan que su plazo de validez ya no responde a las necesidades del Estado para proteger el crédito tributario. Señalan que la mora judicial y la obligación de notificar personalmente al deudor hacen que entre la presentación de la demanda y la notificación pase mucho tiempo, y que en ese lapso muchos deudores logran distraer sus bienes, debilitando la capacidad de recuperación del Estado.

Agregan que un uso abusivo del aplazamiento en impuestos trasladables haría que el Estado financie indirectamente a quien cobró el tributo y no lo entregó en los plazos de ley.

Qué dice el texto

• Quién puede pedirlo: El contribuyente que demuestre ante la Administración Tributaria una situación económico-financiera que le impide pagar de forma transitoria puede solicitar aplazar o fraccionar el pago.
• Qué deudas cubre: Alcanza cuotas de tributos, anticipos, pagos a cuenta, multas en dinero y recargos, tanto de deudas todavía en plazo para pagar voluntariamente como de deudas ya firmes y cobrables.
• Impuestos cobrados a terceros: Permite arreglos de pago también por tributos retenidos o percibidos —los que se le cobran a otra persona para entregarlos al Estado—, se haya hecho o no esa retención.
• El interés: Las sumas aplazadas devengan el interés del Código; pero en el caso de los tributos retenidos o percibidos la Administración puede fijar por reglamento una tasa de interés superior.
• Las garantías: En todos los casos la Administración Tributaria puede exigir que el deudor constituya garantías a su favor: aval, prenda, hipoteca u otra garantía real o personal, según el reglamento.
• El embargo administrativo: Alarga la vigencia de la anotación del decreto de embargo dictado por la Oficina de Cobros sobre bienes del deudor; si en ese lapso no se presenta el embargo practicado para inscribirlo, el gravamen se cancela solo.
• Valor ante el juez: El embargo decretado y practicado por la Oficina de Cobros surte todos sus efectos en el juicio que se llegue a abrir contra el deudor, con solo presentar copia simple del oficio que lo comunicó.