Amortización de intangibles

El problema que dice venir a resolver

Quien firma el proyecto sostiene que la Ley de Impuesto sobre la Renta impide restar del impuesto la amortización de ciertos activos intangibles —marcas, patentes, derechos de autor, software, licencias, franquicias— es decir, repartir su costo como gasto a lo largo de los años en que sirven. Afirma que esa prohibición carece de sustento y que la Administración Tributaria la ha usado para rechazar gastos que, según alega, son indispensables y generadores de ingresos para los contribuyentes.

Plantea que esos bienes sin apariencia física pesan cada vez más en el valor de las empresas y que no poder deducirlos crea una carga fiscal desproporcionada que desincentiva la innovación y la inversión, mientras que los bienes tangibles sí reciben ese trato.

Cita el Sumario de Legislación Tributaria de América Latina 2022 del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, la norma contable internacional NIC 38 sobre activos intangibles y los casos de México, Colombia y España, donde señala que se admite amortizar intangibles con topes anuales del 20%. Advierte que sin un tope máximo las empresas podrían sobreestimar la amortización y distorsionar sus resultados financieros.

Qué dice el texto

• Qué se puede deducir: Permite restar de la renta bruta la amortización de bienes intangibles productores de renta gravada: repartir su costo como gasto deducible a lo largo del tiempo, igual que ya se hace con la depreciación de bienes físicos.
• Qué cuenta como intangible: Define activo intangible como el bien identificable sin apariencia física —marcas, patentes, derechos de autor, software, licencias, franquicias y similares—, según las normas contables internacionales adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos.
• Cuánto por año: Los intangibles de vida útil limitada se amortizan según su naturaleza o el plazo que fije la ley del derecho, o hasta un máximo del 20% anual. Los de vida útil indefinida, en un plazo máximo de diez años.
• Se cae la prohibición: Deroga el inciso de la Ley de Impuesto sobre la Renta que declaraba no deducible la amortización de esos activos, que era la base usada para rechazar el gasto.
• Métodos especiales: La Administración Tributaria puede aceptar, a solicitud del contribuyente, métodos especiales de depreciación y amortización técnicamente aceptables en casos justificados, y autorizar por resolución general métodos acelerados sobre activos nuevos.
• Si vende el bien: Cuando el contribuyente venda o traspase un bien tangible o intangible por un valor distinto al que le corresponde tras la amortización aplicada, esa diferencia se suma como ingreso gravable o se resta como pérdida en ese período.